Экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза

Судебная финансово-экономическая экспертиза – особый род экс-

пертных исследований, объединенных общностью знаний различных

наук экономического профиля, трансформируемых для нужд право-

судия.

Финансово-экономическая экспертиза чаще всего проводится для

анализа финансовых результатов и определения финансового со-

стояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, креди-

тоспособности, а также в случаях, когда требуется определить размер

неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил

совершения финансовых операций, сокрытой от налогообложения при-

были, необоснованных отчислений в денежные фонды, имуществен-

ной доли участников производства или учредителей в соответствии

с их вкладом в Уставный фонд предприятия и т.д.

При назначении судебных финансово-экономических экспертиз

чаще всего ставятся следующие вопросы:

• Согласно отчетным данным, каково финансовое состояние пред-

приятия за период…?

• Соответствует ли действующему законодательству формирова-

ние себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия?

• Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об от-

влечении денежных средств из хозяйственного оборота?

• Соответствует ли использование полученных в банке кредитных

средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным до-

говором и технико-экономическим обоснованием к нему?

• Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности ор-

ганизации за период с … по … первичным документам по оприходо-

ванию денежных средств. Если нет, то на какую сумму допущено иска-

жение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных

средств?

• Соответствует ли направление расходования заемных денежных

средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным до-

говором № … (дата)?

• Какова величина чистых активов, по данным бухгалтерской от-

четности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на …

(дата)?

• Имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность пред-

приятия (наименование) перед предприятием (наименование) по до-

говорам № … от … (дата) и как она отражалась и (или) должна была от-

ражаться в отчетности?

• В соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета от-

ражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете ор-

ганизации…? Если нет, то как это повлияло на формирование налого-

облагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период?

• Каковы, по данным бухгалтерского учета, объемы товаров (про-

дукции, изделий, материалов) были поставлены предприятием (наи-

менование), оказаны им же услуги за период с … по … включительно

организации (наименование) и на какую общую сумму? Какая форма

расчетов существовала между указанными структурами в период с …

по … включительно?

• В соответствии ли с правилами отражена финансово-хозяй-

ственная операция (ее описание) в учете предприятия? Если нет, то как

это повлияло на формирование налогооблагаемой базы и исчисление

налогов (указать каких) за период….?

Изменения в экономике, обусловленные новыми условиями хо-

зяйствования, налоговой и банковской реформами, развитием пред-

принимательской деятельности, породили разнообразные, неизвест-

ные ранее виды экономических преступлений, которые все более сме-

щаются в сферу финансовых отношений. К ним относятся: предна-

меренное или фиктивное банкротство.

При этом на разрешение экспертов с целью выявления признаков

преднамеренного банкротства ставятся вопросы, требующие прове-

дения финансово-экономического анализа деятельности предприятий

в динамике за период, предшествующий процедуре банкротства и по-

следующий за ней. По конкретным фактам (обстоятельствам) могут

быть поставлены также вопросы:

• Какова платежеспособность предприятия ____ на начало и на

конец исследуемого периода?

• Повлияла ли совершенная сделка _________ на изменение ста-

тей баланса предприятия _________ (анализ изменения структуры

баланса предприятия)?

• Существует ли задолженность предприятия ____ и предприятия

_______ друг перед другом на ____ (дата) и в какой сумме?

• Имелась ли у предприятия ____ на ______ (дата) возможность

уплатить платежи (задолженность по обязательствам)?

• Каковы результаты финансово-хозяйственной деятельности,

и какую прибыль получила организация _________ в данный период

времени?

•Какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из ор-

ганизации ____ с учетом капитала ______ данной организации

_______?

• Какова сумма неуплаченных налогов и сборов предприятия

__________ (налога на прибыль, налога на добавленную стои-

мость, единого социального налога, налога на имущество, налога с вла-

дельцев транспортных средств, налога на пользователей автомобиль-

ных дорог, налога на рекламу, единого налога, в связи с применением

упрощенной системы налогообложения, платы за фактическое за-

грязнение окружающей среды, целевого сбора на содержание мили-

ции, благоустройство территории, на нужды образования и социаль-

ного развития Н. Новгорода) в бюджеты различных уровней Россий-

ской Федерации при условии, что строительные работы (указать

сделки) были выполнены не работниками организации _____ за дан-

ный период времени?

Объектами экспертного исследования являются документальные

данные-носители экономической информации. В отличие от экспер-

тиз других классов эксперты-экономисты изучают не внешние при-

знаки документов, возникающие в результате физического воздействия,

а их содержание, т.е. документально зафиксированную информацию.

Для экспертного исследования представляются те документы, которые

отражают информацию о составе и размещении средств, затратах

и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта, фи-

нансовых источниках и направлении их использования, а также ин-

формацию о системе взаимосвязанных, обобщающих и частных тех-

нико-экономических и трудовых показателей, показателей ценооб-

разования и др.

При отсутствии регистров бухгалтерского учета (Главной книги,

журналов-ордеров и др.) для экспертного исследования могут быть

направлены соответствующим образом подобранные первичные

документы.

Использование в экспертной практике комплекса информационно-

аналитических методов позволяет провести качественный анализ от-

клонений в документальных данных и раскрыть механизм их образо-

вания и влияния на показатели хозяйственной деятельности субъекта.